Impuesto de Timbre 2025

Resumen Ejecutivo Impuesto de Timbre 2025

 

De acuerdo con el asunto en referencia, compartimos un contexto general de algunos elementos del impuesto de timbre.

1. Hecho Generador: El Decreto 0175 (febrero 2025), modifica temporalmente el parágrafo 2 del artículo 519 del ET, estableciendo la tarifa del impuesto de timbre del 0% al 1 % a partir del 22 de febrero de 2025 hasta el 31 de diciembre de 2025 sobre contratos, documentos y/o actos celebrados a partir de esta fecha cuya cuantía sea superior a seis mil (6.000) UVT (COP 298.794.000 para 2025)

 

2. Base Gravable: La base gravable del impuesto varía según el tipo de contrato:

• En contratos con cuantía y vigencia determinadas, el impuesto se causa en la fecha de suscripción y, en caso de prórroga, nuevamente al modificarse el contrato.
• En contratos con cuantía determinada y vigencia indefinida, se calculará sobre los pagos realizados en los primeros 12 meses.
• En contratos sin cuantía determinada y vigencia indefinida, se toma como base el valor del pago o abono en cuenta (artículo 519 In. 4 del E.T.).

 

3. Sujetos Pasivos: Los artículos 515 y 519 establecen una tipología o listado de sujetos pasivos del tributo, entre los cuales se encuentran:

• Personas naturales con calidad de comerciantes que en el año gravable anterior hubiere obtenido ingresos o un patrimonio bruto superior a 30.000 UVT (COP 1.493.970.000 en 2025).
• Todas las personas jurídicas o sus asimiladas.
• Entidades públicas, salvo las exceptuadas.
• Aquel a cuyo favor se expida, otorgue o extienda un documento.

 

4. Agente retenedor y prelación

• El notario en el caso de las escrituras públicas.
• Las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia.
• Las entidades de derecho público, las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta.
• Personas jurídicas y sociedades de hecho y demás asimiladas

 

Nota: Se incluye en la declaración de retención en la fuente (Renglón 135) y se debe expedir un certificado de retención por cada operación.

 

5. Exenciones del Impuesto de timbre:

5.1. Las ofertas mercantiles y órdenes de compra de bienes o servicios*.

5.2. Cesión de Títulos Valores en el Impuesto

5.3. Contratos accesorios, cláusulas penales y pactos de arras

5.4. Facturas Cambiarias

*Siempre que reúnan dos condiciones: Aceptación mediante expedición de órdenes de compra

 

Demás exenciones en el Impuesto de Timbre

Cabe anotar que este impuesto es deducible de renta.

Cualquier duda con gusto será atendida

Atentamente,

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