Impuesto Saludable

(ACTUALIZACION TRIBUTARIA)

Bogotá D.C. – octubre de 2023

Señores
ALTA GERENCIA
Ciudad

APLICACIÓN DEL IMPUESTO SALUDABLE “REFORMA TRIBUTARIA 2277 DE 2022”

El presente documento resume el Impuesto a los productos ultra procesados con alto contenido de azúcar, sodio y grasas saturadas que rige a partir del mes de noviembre 2023:

1. Objetivo: Como tendencia mundial, se han implementado los impuestos saludables como una medida de mitigar las consecuencias adversas en la salud por los altos índices por enfermedades de tipo cardiovascular, y como desincentivo del consumo de estos productos.

2. Temporalidad: Se declara de manera bimestral, es decir los meses de noviembre y diciembredeberán ser pagados en enero de 2024 y así sucesivamente.

3. Aplicación: El artículo 513-6 Estatuto Tributario, grava sólo los productos comestibles ultraprocesados que como ingredientes se les haya adicionado azúcares, sal/sodio y/o grasas y que su contenido en la tabla nutricional supere los siguientes valores:

Nutriente Por cada 100 g

Sodio > = 1 mg/kcal y/o > = 300 mg/100 g

Azúcares > = 10% del total de energía proveniente de azúcares libres Grasas saturadas > = 10% del total de energía proveniente de grasas saturadas

4. Responsables del Impuesto Saludable (IBUA o del ICUI) Son responsables los productores e importadores de las bebidas ultra procesadas azucaradas y productos comestibles ultra procesados industrialmente:

• Este impuesto recae únicamente sobre los bienes cuyas partidas y subpartidas están expresamente señaladas en la Ley. (ver tabla adjunta)

5. Exclusiones

• No es responsable de los impuestos saludables el fabricante de los insumos o ingredientesutilizados para elaborar los productos sometidos a los mismos.

• NO serán responsables de este impuesto, los productores personas naturales que en el año gravable anterior o presente hubieran obtenido ingresos brutos, inferiores a diez mil (10.000) UVT.

• Los productos comestibles ultraprocesados industrialmente y/o con alto contenido de azúcares añadidos, sodio o grasas saturadas a los que se refiere este artículo, no causarán este impuesto cuando sean exportados por el productor.

Las fórmulas infantiles, medicamentos con azúcares adicionados, productos líquidos para reconstituir cuyo propósito sea brindar terapia nutricional para personas que no pueden digerir, absorber y/o metabolizar los nutrientes provenientes de la ingesta de alimentos; alimentos líquidos y/o polvos para propósitos médicos especiales, así como, soluciones de electrolitos para consumo oral diseñados para prevenir la deshidratación producto de una enfermedad, no están gravados con el impuesto.

6. Deducción:

Los impuestos saludables deben ser discriminados en la factura de venta, no generarán impuestos descontables en el IVA, pero si podrán llevarlos como mayor valor de costo.

7. Base Gravable y Tarifa

Productos con contenido de sodio: Mayor a 1 miligramo y menor e igual 300 miligramos, o cuyo porcentaje de energía producto de grasas saturadas o azucares libres sea mayor o igual 10%, pagaran para 2023 el impuesto a una tarifa del 10% sobre el precio de venta que se incrementara sucesivamente en 15% para 2024 y 20% para 2025.

En bebidas Azucaradas: de acuerdo a la base gravable (contenido de gramos de azúcar en 100ml de bebida) para el año 2023 de $18, de $28 para el año 2024, en bebidas con contenido de azúcar entre 6 gramos y 10 gramos.

En el año 2025, el contenido en gramos que causa el impuesto será reducido de 6 a 5 gramos y de 10 a 9 gramos, quedando la tarifa en $38 y $65 para cada rango. A partir del año 2026, las tarifas se actualizarán según el incremento de la UVT.

Nota: De igual manera se debe estar consultando las doctrinas por parte de la DIAN que se lleguen a formular dado la novedad en este impuesto en Colombia.

Cualquier otra inquietud, con gusto la atenderemos nuestra línea de atención 318-6007099